La tassazione sul fotovoltaico: iva e irpef

Chi ha intenzione di installare un impianto fotovoltaico per usufruire dei benefici dell’autoconsumo e dello scambio sul posto deve considerare, nel calcolo dei guadagni e dei risparmi generati dall’impianto, che l’energia autoprodotta ed autoconsumata, ovviamente non è tassata, ma l’energia che viene “retribuita” dal Gse, viene in parte tassata. “In parte” perchè non tutti i rimborsi sono sottoposti ad imposta. Qual è la tassazione sul fotovoltaico?

La tassazione sugli introiti del fotovoltaico

La questione della tassazione sul fotovoltaico, o meglio sugli introiti generati con lo scambio sul posto, è una questione tutto sommato semplice, ma poche volte c’è la chiarezza sufficiente a capire bene il meccanismo perchè non si conosce il meccanismo di rimborso dello scambio sul posto.

Se pensiamo ai grandi impianti fotovoltaici che vendono energia alla rete in “ritiro dedicato” (tramite il Gse) o direttamente sul “libero” mercato (tramite la cd. “borsa elettrica”) la tassazione incide in maniera rilevante sulla produzione dei profitti. In questo caso la tassazione è quella tipica di ogni attività commerciale.

Se pensiamo invece ai piccoli impianti che lavorano per lo più in autoconsumo e in scambio sul posto, la tassazione sul fotovoltaico è semplice da comprendere, se si comprende come funzionano i rimborsi dello scambio sul posto.

L’energia immessa in rete con lo scambio sul posto non viene retribuita tutta allo stesso modo dal Gse (il Gestore dei Servizi Energetici). Una parte, infatti, va a rimborsare parte delle bollette pagate. Un’altra parte va a retribuire le eventuali eccedenze immesse in rete (le eccedenze si hanno se nell’anno si è immessa in rete più energia di quanta se ne è prelevata).

Il primo è il contributo in conto scambio dello scambio sul posto.
Il secondo è la cd. eventuale “liquidazione delle eccedenze“.

Perchè questa distinzione è importante ai fini della tassazione sul fotovoltaico?

Per un motivo molto semplice:

• il contributo in conto scambio non è soggetto ad imposizione fiscale
• mentre la liquidazione delle eventuali eccedenze, che avviene a seguito del conguaglio annuale, si configura fiscalmente come se fosse un vendita ed è per questo soggetta a tassazione.
  In questo caso, qualora si richiedesse la liquidazione delle eccedenze, la somma ricevuta dal Gse va dichiarata nel 730 (o nel “Modello Unico”) come “Altro reddito occasionale”. Questo qualora non si possedesse partita Iva.

Questo è il caso più frequente: quello dei medi e piccoli impianti fotovoltaici realizzati in immissione in rete e prelievo dalla rete, impianti destinati per lo più all’ autoconsumo. Impianti installati per lo più da singole famiglie o piccole realtà commerciali, produttive o agricole. Realtà in cui, per la maggior parte dei casi, il fotovoltaico non rappresenta una attività commerciale o rappresenta solo un’attività secondaria rispetto alla principale.

In ogni caso parliamo di impianti inferiori ai 20 kw di potenza. Soglia al di sopra della quale ogni impianto è considerato “attività commerciale”.

La tassazione sull’acquisto del fotovoltaico

Se si parla di acquisto del fotovoltaico, invece, la situazione è ben più semplice: l’acquisto l’installazione la manutenzione di un impianto solare, come qualsiasi altro prodotto riguardante le fonti rinnovabili, viene sottoposto ad iva agevolata dal 10% (anzichè del 22).